本文目录

• 特定行业留抵退税的条件？
• 留抵额可退款条件？
• 留抵退税转出简易办法？
• 4月份有留底还能退税吗？
• 免抵退申报条件？

特定行业留抵退税的条件？

1、以下纳税人可以申请增量留抵退税：

1).符合条件的小微企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

2).符合条件的制造业等行业企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

2、以下纳税人可以申请存量留抵退税：

1).符合条件的微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；

2).符合条件的小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

3).符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；

4).符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2022年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

留抵额可退款条件？

1.

纳税信用等级为A级或者B级;

2.

申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;

3.

申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

4.

自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

留抵退税转出简易办法？

回答：留抵退税转出最简易方法，是通过网上操作三步就可以简单完成留抵退税转出了。

方法如下：一、登陆电子税务局，完成纳税申报后，符合条件的企业，自动弹窗留抵退税申请，点击符合条件，立即申请留抵退税，如果没有自动弹窗，可以在电子税务局首页，点击【我要办税】→【一般退（抵）税管理】→【退抵税费申请（增值税制度性留抵退税）】，同样可以申请留抵退税

二、阅读办理须知后，进入留抵退税申请主界面，弹窗提示：选择【确认】后，进入留抵退税申请页面。纳税人进入申请页面时，系统对纳税人进行是否预填信息提示，提示信息在确认前，不允许强制关闭。

如纳税人选择【系统为我预填数据】选项，则系统自动为纳税人预填申请表数据；如纳税人选择【自行填报数据】则不加载预填信息，均由纳税人自行选择或填报。

【提示】“退税企业类型”和“国民经济行业”需要选择到最小类，不可以选择大类。

三、全部填写完毕后，会有弹窗提示核对预填数据是否准确，如数据正确，点击【继续申请】。

如数据有误，点击【返回修改】。所有数据确认无误后，点击【保存】→【提交】等待税务人员的审批即可。

4月份有留底还能退税吗？

新的留抵退税政策首次涉及存量留抵税额，并实行分类分层分级一次性全额退还，优先惠及微型企业。

4月份起，微型企业就可申请退还存量留抵退税额。

而小型企业从5月1日起可申请存量留抵退税；

制造业等六大行业中的中型企业从7月1日起可申请存量留抵退税，

制造业等六大行业中的大型企业可从10月1日起申请存量留抵退税。

而小微企业和制造业等六大行业的增量留抵退税，从4月起按月100%退还。

免抵退申报条件？

在生产企业出口退税申报系统中（进行操作）每月15号之前，需要进行：

　　⑴免抵退明细数据采集。

　　⑵免税货物明细数据采集。

　　⑶免抵退税预申报——进行网上出口退税预审——预审核反馈疑点调整——生成明申报数据。

　　⑷模拟出具进料免税证明。

　　⑸纳税申报。

　　⑹纳税申报表数据采集（在纳税申报成功后操作）。

　　⑺免抵退汇总数据采集。

　　⑻免抵退正式申报。

　　⑼正式审核反馈信息处理。

　　出口退税涉税帐务处理

　　1.不予免征和抵扣税额

　　借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）

　　货：应交税金-应交增值税-进项税额转出

　　2.应退税额：

　　借：应收补贴款-出口退税（应退税额）

　　货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）

　　3.免抵税额：

　　借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）

　　货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）

　　4.收到退税款

　　借：银行存款

　　货：应收补贴款-出口退税

　　生产企业出口退税典型例题：

　　例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：

　　（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：

　　借：原材料等科目 5000000

　　应交税金——应交增值税（进项税额） 850000

　　货：银行存款 5850000

　　（2）产品外销时，分录为：

　　借：应收外汇账款 24000000

　　货：主营业务收入 24000000

　　（3）内销产品，分录为：

　　借：银行存款 3510000

　　货：主营业务收入 3000000

　　应交税金——应交增值税（销项税额） 510000

　　（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

　　不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）

　　借：产品销售成本 480000

　　货：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 480000

　　（5）计算应纳税额

　　本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）

　　结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。

　　（6）实际缴纳时

　　借：应交税金——未交增值税 90000

　　货：银行存款 90000

　　（7）计算应免抵税额

　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）

　　借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3600000

　　货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000

　　例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务处理如下：

　　（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额

　　本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）

　　由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。

　　（9）计算应退税额和应免抵税额

　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）

　　当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时

　　当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元）

　　当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元）

　　借：应收出口退税 460000

　　应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000

　　货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000

　　（10）收到退税款时，分录为：

　　借：银行存款 460000

　　货：应收出口退税 460000